Как не попасться на дроблении бизнеса

Дробление

Модификации схемы различны, но суть в том, что изначально единый бизнес разделяют на несколько мелких компаний или ИП, чтобы каждая из частей попадала под упрощённую систему налогообложения или другие льготы. Используют родственников, подставных лиц или другие ООО.

Вариантов, может быть несколько, но ключевая хитрость и ответственность примерно одинаковы. Например, вместо организации с оборотом 200 миллионов рублей создают четыре компании с оборотом по 50 миллионов каждая. Такой уход от обязательств зовут схемой дробления бизнеса.

Знакомый оптом с ООО продаёт продукты питания на ИП собственной мамы. Та перепродаёт товар в розницу. Товарищ перечисляет деньги за строительство домов со своего ООО себе же на ИП. Аккуратно прикладывает бесполезные накладные с идентичной подписью с обеих сторон договора.

Под раздачу с лёгкостью могут попасть филиалы и части холдингов. Если все компании фактически управляются одним лицом, ведут одинаковую деятельность, имеют общие ресурсы, то это является искусственным дроблением, а значит, уклонением от налогов и считается нарушением закона.

Подобная практика применяется зря, хотя лет пятнадцать назад у нас в стране считалась вполне легальной. На Западе тоже давно и с разной степенью успешности используется и применяется, но называется иначе: «схема Шварца». Узнали на горьком опыте при оптимизации расходов в Чехии.

В России тема получила широкую огласку после резонансного дела Блиновской: проводила выручку через несколько ИП и ООО, но в итоге была вынуждена заплатить штрафы в сотни миллионов рублей и распродать имущество. Несмотря на известность, схему используют неоправданно часто.

Со временем варианты меняются. С одной стороны, предприимчивые граждане креативно придумывают нестандартные выкрутасы. С другой, налоговая регулярно и неуклонно увеличивает количество способов отслеживания нарушителей. Презрительно признавая уловки нелегальными.

ФНС владеет таким объёмом информации, который оставляет всё меньше лазеек для подобных финансовых схем. Раньше отслеживались операции между взаимозависимыми лицами, где указаны те же учредители. Переводы на компанию мамы или тёщи считались вполне легитимными.

В дальнейшем обратили внимание на платежи между родственниками, которые работают вместе. Появились случаи, когда ведомству удавалось доказать наличие «схематоза» даже если деньги переводились через ООО бывшего сотрудника, который работал как отдельное юридическое лицо.

Со стороны это не всегда кажется очевидным, но, если мнение ФНС расходится с фантазиями потенциальных «уклоненцев», последнюю точку в споре ставит суд: в подавляющем большинстве случаев занимает сторону налоговой и доказать свою непричастность к схемам довольно сложно.

Фискалы знают о схеме давно, регулярно отслеживают, не предупреждая заранее. Проблема в том, что пока не нарушили, к вам со штрафами не спешат. План сотрудников ФНС зависит от суммы собираемых средств: больше денег занесли в казну – выше показатели, благодарности, премии.

Вот поэтому могут не звонить с предупреждениями: «Так поступать нехорошо!», не говорить: «За вами следим, больше так не делайте!». Предпочитают подождать года три и только потом нагрянуть с проверкой, выкатить штрафы и пени за несвоевременные отчисления, плюс вернут и сам налог.

Ответственность

Если фискалы докажут искусственность дробления, последствия окажутся крайне неприятными: доначислят налоги за годы использования схем, добавят пени, просуммируют штрафы. Если сумма недостачи крупная, постараются догрузить уголовной ответственностью, чтобы было неповадно.

Платежи получаются огромными, так как компания «слетает» с упрощённой системы на общую. Неустойку считают, применяя режим НДС и налога на прибыль. Совокупный объём переводов в бюджет вырастает в разы. Деятельность нередко оказывается за гранью рентабельности бизнеса.

Параметры

Есть ряд критериев, применяемых ФНС при поиске схем, есть программы, позволяющие следить не только за конкретной компанией, но и за группой лиц, объединённых по тревожным признакам:

• Одни контрагенты. Несколько ООО работают с теми же поставщиками или клиентами. Например, три компании закупают товар у одного поставщика и продают одному покупателю, то налоговая может решить, что это одна и та же фирма, разделённая на части.
• Общие учредители и руководители. Самый очевидный признак дробления, когда у нескольких компаний или ИП тот же учредитель, директор, участники. Даже если формально лица разные, но являются родственниками или знакомыми, это тоже вызовет вопросы.
• Одинаковые виды деятельности. Когда ряд юрлиц зарегистрированы в той же сфере, например, все занимаются строительством или услугами – это уже повод для проверки. Особенно если компании работают на одних и тех же клиентов и/или в том же регионе.
• Общий адрес и контакты. Если фирмы зарегистрированы по одной локации, используют общий телефон и тем более единую электронную почту. Для налоговой это крайне громкий и однозначный сигнал, даже если адрес формально «виртуальный» или массовый.
• Распределение доходов. Ряд похожих фирм имеют примерно одинаковую выручку, которая чуть ниже лимита для УСН, например, 150 миллионов рублей.
• Анализ финансовых потоков. ФНС анализирует движение средств между компаниями. Когда постоянно перечисляются с одного счёта на другой, это указывает на то, что компании связаны. Обратят внимание на то, как распределяются расходы и прибыль между фирмами.
• Общие сотрудники и ресурсы. В случае использования тех же специалистов или аренды одного оборудования или офиса. Например, если в одной компании числится директор, в другой – бухгалтер, но фактически работают на общий бизнес, то налоговая это заметит.
• Неравномерность доходов. Налоговая смотрит, чтобы доходы не были распределены вразброс, что может указывать на попытку скрыть реальные обороты. Средние показатели определяют исходя из данных Статуправления, сравнивая со средними показателями.
• Сигналы от доброжелателей. Часто проверку инициируют после жалоб недобросовестных конкурентов, нелояльных сотрудников, недовольных клиентов. ФНС может инициировать выездную проверку и определить, что сотрудники разных фирм сидят в одном офисе.

Доказывание

Прорабатывая искусственность дробления на основании указанных признаков, ФНС предполагает, что разделение имеет фиктивный характер, не имеет экономической целесообразности и обоснования, такого как расширение бизнеса, оптимизация рабочих процессов и ресурсов.

Спорить с ФНС сложно по нескольким причинам:

1. Давно и пристально поглядывают за бизнесом, готовят обвинительный материал и только когда доказательная база готова, жалуют с проверкой.
2. Обладают обширной правоприменительной практикой не только по одной компании, но и по индустрии, и по всем сходным случаям в масштабе страны.
3. Суды почти всегда встают на сторону фискалов. В качестве доказательной базы используют прецеденты по подобным случаям и постановления Верховного Суда.
4. При наличии «обоснованных подозрений», ведомство имеет право наложить обременение на имущество компании и ограничения на счета до вынесения решения суда.

С подобными действиями приходилось сталкиваться на личном опыте более 10 лет назад. Сейчас на примерах клиентов, убеждаемся, что последовательность действий по подтверждению вины стала только жёстче. Движение средств могут заморозить, пока не докажете, что кристально чисты.

Что делать при обвинениях

Многое зависит от контекста. Налоговая уже пришла с постановлением или готовит запрос. Возможно, вы сами осознали ошибку и решили поменять схему на более легальную на текущий момент. Есть прямая связь с тем, сколько вы подготовили документов, подтверждающих позицию.

Чего не стоит делать точно, так это полагаться на мнение собственных бухгалтеров. Если запрос от ФНС поступил, значит, основания уже есть и доказательства почти собраны. Действующие бухгалтеры не всегда готовы признать, что использовали слабо подготовленную налоговую схему.

Сотрудникам проще будет решить вопрос с помощью внешних аудиторов, юристов или траблшутеров, которые имеют опыт работы с подобными случаями. Надо понимать, какие аргументы защиты Налоговая и Суд готовы принять во внимание, а чего избежать не получится.

Многое зависит от запущенности ситуации. Полностью отбить претензии, при наличии оснований для проведения проверки на дробление бизнеса весьма непросто. Но на практике были случаи, когда удавалось снизить требования суммы взысканий со стороны Налоговой почти в десять раз.